Veel directeur-grootaandeelhouders (dga''s) hebben een lening of rekening-courantpositie bij de eigen bv. Het voordeel van lenen van de bv is dat op deze manier de box 2-heffing (24,5 procent in de eerste schijf tot ongeveer 67.000 euro winst, 31 procent over het meerdere in 2025) kan worden uitgesteld. Verder kan het lenen van de eigen bv een belastingbesparing in box 3 opleveren omdat de schuld aan de bv kan worden afgetrokken van de aanwezige box 3-bezittingen.
Wat is excessief lenen?
Vanaf 1 januari 2023 treedt de Wet excessief lenen in werking waardoor het hebben van een lening bij de eigen bv van meer dan 500.000 euro fiscaal wordt gestraft. Uitgezonderd zijn de eigenwoningleningen. Een dergelijke lening van meer dan 500.000 euro wordt vanaf 2023 door de fiscus als bovenmatig beschouwd.
De fiscus wil met de nieuwe wet voorkomen dat belastingclaims onbeperkt vooruit worden geschoven, alsook dat leningen uiteindelijk niet meer terugbetaald kunnen worden.
Fictief regulier voordeel
De lening boven het maximumbedrag van 500.000 euro wordt het fictief regulier voordeel genoemd. Hierover is vanaf 2023 in box 2 belasting verschuldigd. Stel je hebt op 31 december 2023 een schuld aan je bv van 1 miljoen euro. Het fictief regulier voordeel komt dan uit op 500.000 euro. Hierover moet direct 24,5 procent box 2-heffing (eerste schijf 2025) worden voldaan, ofwel 134.500 euro.
Verbonden persoon
Het fictief regulier voordeel is ook van toepassing op leningen die zijn aangegaan bij de bv van aan jou of je partner verbonden personen. Een verbonden persoon is de bloed- of aanverwant in de rechte lijn (ouders, kinderen, kleinkinderen). Een broer of zus behoort niet tot de verbonden personen.
Tijdig maatregelen treffen
Mocht je over een excessieve schuld beschikken dan kan dit bijvoorbeeld worden opgelost door dividend uit te keren en hiermee de schuld terug te brengen. Dit betekent dat er wel middelen moeten zijn om de box 2-heffing te betalen over het uitgekeerde dividend. Om bijvoorbeeld 200.000 euro aan schuld weg te werken zal een dividend nodig zijn van 273.597 euro (box 2-heffing 73.597 euro).
Wat wij voor jou doen
- Eigen aanspreekpunt
- Persoonlijke begeleiding bij financiële en fiscale vragen
- Advies afgestemd op jouw wensen
- Duidelijk stappenplan
- Een financieel dashboard waarin alle factoren in samenhang worden doorgerekend
Disclaimer, aan deze tekst kunnen geen rechten worden ontleend. De tekst is een momentopname, financiële regels en fiscale wetgeving wijzigen doorlopend.